Придбати систему
Корпорація МЕРЕЖА

Податкова соціальна пільга: основні положення Версія для друку

29 .02 .2016 р.

Пропонуємо Вашій увазі матеріал із електронного аналітичного
щотижневика "Бухгалтер і Закон"  (№9, від  29.02.2016р.).
З питань тестування та підключення видання 
звертайтесь за тел.: (032) 240-30-34.
 

 

Податкова соціальна пільга (ПСП) - це можливість платника податків зменшити нарахований загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати. Розмір ПСП визначається виходячи із прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року. У цьому матеріалі розглянемо основні положення застосування ПСП.

Ірина Петрусенко,
експерт,
ЛІГА ЗАКОН

 

Нагадаємо, що згідно п. 1 розділу XІX НКУ з 1 січня 2016 року податкова соціальна пільга (далі - ПСП) повинна була рівнятися 100 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (розраховуючи на  місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року (тобто  1378,00 грн.).

Однак згідно Закону № 909 розмір ПСП і надалі  буде дорівнює половині, а не повному розміру прожиткового мінімуму.

Таким чином, виходячи з показників мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму для працездатної особи, установлених Держбюджетом на 2016 рік, розмір ПСП на 2016 рік становить (див. таблицю):

Таблиця

Вид ПСП

Ознака ПСП в ф. № 1ДФ

Розмір ПСП, грн.

Граничний розмір доходу, який надає право на ПСП, грн.

Норма ПКУ

"Звичайна" ПСП (50 % х прожитковий мінімум для працездатної особи)

01

689,00

1930,00

пп. 169.1.1 ПКУ 

Підвищена ПСП (150 % х "звичайну" ПСП)

02

1033,50*

1930,00

пп. 169.1.3 ПКУ 

Максимальна ПСП (200 % х "звичайну" ПСП)

03

1378,00**

1930,00

пп. 169.1.4 ПКУ 

ПСП "на дітей" ("звичайну" ПСП х кількість дітей)

04

689,00 х кількість дітей*

для одного з батьків: 1930,00 грн. х кількість дітей

пп. 169.1.2 ПКУ 

для другого з батьків: 1930,00

* Якщо платник податків має, наприклад, двох дітей, один з яких інвалід, то на одну дитину надається ПСП у розмірі 689,00 грн., а на дитину- інваліда - 1033,50 грн.

 

** Звертаємо увагу, що обличчя, що ухвалювали участь в антитерористичній операції    учасників, що й мають статус, бойових дій, дотепер не зазначені в ПКУ  як пільгова категорія платників, що мають право на збільшений (200 %) розмір ПСП (лист ДФСУ від 04.09.2015 р. № 8397/В/99-99-17-03-03-15).

 

Вибір місця одержання (застосування) ПСП

 

ПСП застосовується до нарахованого платника податків місячному доходу у вигляді заробітної плати тільки по одному місцю його нарахування (виплати) (пп. 169.2.1 ПКУ).

Для підтвердження свого вибору місця одержання (застосування) ПСП платник податків подає роботодавцеві заява про самостійний вибір місця застосування ПСП (пп. 169.2.2 ПКУ).

Зверніть увагу!

Платник на свій розсуд вибирає для себе найбільш вигідне місце застосування ПСП до заробітної плати, незважаючи на місце знаходження трудової книжки.

 

Дотепер   спеціальна форма заяви контролюючими органами не встановлена.

Заяву на ПСП можна подавати в довільній формі. При цьому за зразок може бути взята форма заяви, яка була встановлена Наказом № 461 (втратив чинність), про що сказане в роз'ясненні Міндоходів від 01.07.2013 р.

Надаємо приклад заповнення заяви на застосування ПСП.

 

Так, ПСП починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати від дня одержання роботодавцем заяви платника податків про застосування пільги й документів, що підтверджують таке право.

Щорічна вистава заяви про застосування ПСП нормами ПКУ не передбачене.

Зверніть увагу!

Якщо в працівника виникає право на застосуванням ПСП за іншими підставами, ніж ті, які були зазначені в попередній заяві, то він повинен подати нова заява з відповідними підтверджувальними документами.

 

Роботодавець відображає в податковій звітності всі випадки застосування або незастосування ПСП згідно отриманим від платників податків заявам про застосування пільги, а також заявам про відмову від такої пільги.

 

Термін дії ПСП

 

Положеннями п. 169.2 ПКУ передбачене, що ПСП застосовується до нарахованого платника податків місячному доходу у вигляді заробітної плати тільки по одному місцю його нарахування від дня одержання роботодавцем заяви платника податків про застосування ПСП і документів, що підтверджують таке право. При цьому заробітна плата такого платника не повинна перевищувати розмір, установлений пп. 169.4.1 ПКУ.

Як уже вказувалося вище, ПСП починає застосовуватися до нарахованих у вигляді заробітної плати доходам від дня одержання роботодавцем заяви платника податків про застосування пільги й документів, що підтверджують таке право.

Зверніть увагу!

Якщо заява й підтверджувальна документи надані не з початку місяця, ПСП застосовується до всієї суми доходу у вигляді заробітної плати, нарахованого в такому місяці. Тобто  ПСП застосовується до місячного доходу незалежно від дня подачі в даному місяці заяви працівником.

 

Наприклад, співробітник працює з 01.02.2016 р., а заява на застосування ПСП подав роботодавцеві тільки 15.02.2016 р. У такому випадку працівник має право на застосування ПСП у повному розмірі, а не пропорційно відпрацьованому з 15.02.2016 р. часу*.

____________

* Додатково див.  питання-відповідь з розділу 103.08.04 ресурсу База податкових знань ("ЗІР").

 

За загальним правилом, ПСП застосовується до втрати підстав для застосування ПСП або звільнення з обліком останнього місячного податкового періоду (пп. 169.3.4 ПКУ).

 

У той же час для деяких пільг передбачений особливий порядок закінчення строку їх застосування.

 

Так, ПСП "на дітей" надається до кінця року, у якому дитина досягає 18 років. Разом з тим право на одержання такий ПСП буде втрачено у випадку позбавлення платника податків батьківських прав або якщо він відмовляється від дитини або передає дитину на державне втримування, у тому числі в закладах для дітей- сиріт і дітей, позбавлених батьківського піклування, незалежно від того, чи береться  плата за таке втримування чи ні, а також якщо дитина стає курсантом на умовах його повного втримування, починаючи з податкового місяця, у якому відбулася така подія (пп. 169.3.3 ПКУ).

 

Надання ПСП, передбаченої підпунктами "в" - "е" пп. 169.1.3 ПКУ (зокрема, учням, студентам, аспірантам, ординаторам, ад'юнктам, інвалідам І або ІІ груп і т.п. ), припиняється з податкового місяця, що наступає за місяцем, у якому платник податків втрачає статус, певний у цих підпунктах.

 

Крім того, ПСП надається з обліком останнього місячного податкового періоду, у якому платник податків помер або оголошується судом померлим або визнається судом безвісно зниклим, або втрачає статус резидента, або був звільнений з місця роботи (пп. 169.3.4 ПКУ).

 

Разом з тим ПСП надається з обліком останнього місячного податкового періоду, у якому платник податків був звільнений з місця роботи (пп. 169.3.4 ПКУ). Отже, до суми нарахованій працівникові заробітної плати за дні, відпрацьовані в місяці звільнення, з урахуванням компенсації за невикористану відпустку застосовується ПСП, установлена пп. 169.1.1 ПКУ, за умови дотримання вимог ст. 169 ПКУ.

 

Додатково на цю тему читайте матеріали видання БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 09 за 2016 рік):

  • "ПСП: до яких доходів застосовується";
  • "ПСП: перерахунок ПДФО";
  • "ПСП: підтверджувальні документи й розміри";
  • "ПСП: порушення порядку застосування";
  • "ПСП: окремі питання".

Правовий глосарій:

1. ПКУ - Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755- VІ.

2. Закон № 909 - Закон України від 24.12.2015 р. № 909- VІІІ "Про внесення змін у Податковий кодекс України й деякі законодавчі акти України щодо забезпечення збалансованості бюджетних вступів в 2016 році".

3. Наказ № 461 - наказ ДПА України від 30.09.2003 р. № 461 "Щодо затвердження форм заяв і повідомлення з питань одержання (застосування) податкової соціальної пільги, а також порядку інформування платників податку".

  

 

Законодавтво, пов'язане із цією статтею, консультації
та коментарі податкових органів -
все це Ви знайдете у системах ЛІГА:ЗАКОН.