01.06.2023 – 07.06.2023
КЕРІВНИКОВІ
1. Очікуємо з 1 липня на скасування податкових пільг на період війни: законопроект 8401 прийнято в першому читанні
Верховною Радою в І читанні прийнято за основу проєкт Закону "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії правового режиму воєнного стану від 31.01.2023 р. № 8401.
По суті бізнесу оголошено "низький старт" для повернення в довоєнні податкові правила з повним відновленням документальних і РРО-перевірок (це вже докарантинні правила).
Звісно, як показує практика, в ході доопрацювання в законопроєкті можуть з'явитися різні сюрпризи, але на даний час вже можемо проаналізувати ключові аспекти цього документу.
За посиланням читайте експертний коментар Галини Зубар, головної редакторки видання БУХГАЛТЕР&ЗАКОН і сервісу ІНТЕРБУХ, керівниці експертної групи Центру бухгалтерської аналітики компанії ЛІГА:ЗАКОН, сертифікованої авдиторки, ІАВ, членкині Громадської ради при Державній казначейській службі України.
2. Затверджено Методику перевірок нарахування та сплати важливих податків
- ДПІ затвердила Методику проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати податку на: доходи фізичних осіб;
- єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування;
- військового збору.
Ця Методика призначена для застосування посадовими особами контролюючих органів та носить роз'яснювальний та інформаційний характер. Вона не є вичерпною і може змінюватися та/або доповнюватися.
Згідно з Методикою метою перевірки є встановлення правильності та своєчасності нарахування/сплати (перерахування) зазначених податків, а також відображення їх в обліку та звітності.
Перевірка передбачає наступні напрями дослідження:
- правильність формування обчислення об'єкта оподаткування ПДФО, військовим збором та бази нарахування ЄСВ;
- обґрунтованість застосовуваних розміру ЄСВ, ставок ПДФО та правомірність застосування пільг;
- дотримання вимог ведення поточних записів у первинному, аналітичному та синтетичному обліку господарських операцій, виходячи з яких нараховується, військовий збір та ЄСВ;
- достовірність арифметичних розрахунків сум податкових зобов'язань із ПДФО, військового збору та сум ЄСВ;
- правильність складання і дотримання термінів подання звітності, податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого ЄСВ контролюючим органам;
- реальність відображення залишків заборгованості в розрахунках із бюджетами з ПДФО, військового збору, ЄСВ в обліку;
- своєчасність і повнота сплати (перерахування) ПДФО, військового збору та ЄСВ.
|
Продукт |
ІПС: Законодавств, Ситуації для юристів, Ситуації для бухгалтерів |
|
|
Підстави |
https://ips.ligazakon.net/document/dpa2525 |
|
|
|
https://ips.ligazakon.net/document/t102464 |
|
|
|
https://ips.ligazakon.net/document/kp190227 |
|
|
|
Податкові перевірки документальні планові |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SI110026 |
|
|
Податкові перевірки документальні позапланові |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SI110027 |
|
|
Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SI110980 |
|
|
Військовий збір |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SI140474 |
|
|
Порядок заповнення Податкового розрахунку |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SB080785 |
|
|
Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) ПДФО до бюджету |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SB081494 |
|
|
Відповідальність платників податку на доходи фізичних осіб |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SB090285 |
|
|
Оформлення результатів документальних та фактичних перевірок |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SB090442 |
|
|
Документальна планова перевірка |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SB110211 |
|
|
Документальна позапланова перевірка |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SB110212 |
|
Сфера бізнесу |
Усі |
|
|
Розмір бізнесу |
Усі |
|
3. Умови правового режиму Дія Сіті пропонують оновити
У Раді зареєстровано законопроєкт, який має адаптувати правовий режим Дія Сіті до умов воєнного стану в Україні.
Визначено, що зміни спрямовані:
- на нормативне закріплення визначених Законом про Дія Сіті засад та гарантій правового режиму Дія Сіті в частині оподаткування стартапів, які набули резидентство Дія Сіті;
- вирівнення в правах осіб, які є гігспеціалістами резидентів Дія Сіті в частині прав та обов'язків військовослужбовців, а також права на освіту;
- посилення “антикритеріїв” резидентства Дія Сіті на період дії воєнного стану та післявоєнний період.
|
Продукт |
ІПС: Законопроєкти; Законодавство; Бізнес-схеми; Ситуації для юриста |
|
|
Підстави |
https://ips.ligazakon.net/document/JI09273I
|
|
|
|
Закон України від 15.07.2021 № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» |
https://ips.ligazakon.net/document/t211667 |
|
|
Набуття статусу резидента Дія Сіті |
https://ips.ligazakon.net/document/business_schema/BX000101 |
|
|
Реєстр Дія Сіті |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SI071474 |
|
|
Набуття статусу резидента Дія Сіті |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SI081050 |
|
|
Втрата статусу резидента Дія Сіті |
https://ips.ligazakon.net/document/situation-doc/SI160056 |
|
Розмір бізнесу |
Усі |
|
4. З 1 липня запроваджується Загальний стандарт звітності CRS
З набранням чинності змін до податкового законодавства щодо імплементації в Україні Загального стандарту звітності CRS фінансові агенти з 1 липня 2023 року зобов'язані вживати заходи належної комплексної перевірки з метою виявлення підзвітних рахунків та щороку, до 1 липня, подавати до ДПС звіт про підзвітні рахунки.
Зазначається, що вперше звіт про підзвітні рахунки потрібно буде подати у 2024 році за друге півріччя 2023 року (перший звітний період). В подальшому звітним періодом вважатиметься попередній календарний рік.
Зокрема, розроблено проєкт Порядку взяття на облік та зняття з обліку фінансових агентів, які є підзвітними фінансовими установами для цілей Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звітності CRS (підпункт 39-3.3.3 пункту 39-3.3 статті 39-3 ПК).
Цей проєкт передбачає, що взяттю на облік у ДПС підлягають усі фінансові установи, які є підзвітними фінансовими установами для цілей Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звітності CRS (далі - ПФУ). ПФУ подає заяву про взяття її на облік у ДПС протягом 60 календарних днів після встановлення нею статусу ПФУ.
|
Продукт |
ІПС: Законодавство; БУХГАЛТЕР І ЗАКОН |
|
|
Підстави |
https://ips.ligazakon.net/document/T232970 |
|
|
|
Податковий кодекс України |
https://ips.ligazakon.net/document/T10_2755 |
|
|
Архівна справа на підприємстві: організація зберігання документів |
https://ips.ligazakon.net/document/reader/BZ014592 |
|
|
Первинку та фінзвітність зберігаємо щонайменше 5 років: новації Закону № 2970 |
https://ips.ligazakon.net/document/reader/BZ014566 |
|
Сфера бізнесу |
Усі |
|
|
Розмір бізнесу |
Усі |
|
АУДИТОРУ, БУХГАЛТЕРОВІ
5. "Якщо з 1 липня відміна 2%– ї спрощенки"
Ми дуже пильно стежимо за скандальним законопроектом № 8401, який, зокрема, не лише передбачає повернення перевірок і обов’язку сплати ЄСВ для ФОП 1-2 груп, а й відміну спрощеної системи за ставкою 2%. Тобто за умови прийняття законопроєкта № 8401, з 1 липня 2023 року логічно, всі мають повернутись на ту систему оподаткування, з якої переходили на "особливу" спрощенку. Але не все так просто. Так, при переході на 2 чи 3 групу єдиного податку за ставкою 3 чи 5% є питання обсягу доходу для визначення можливості перебування на спрощеній системі оподаткування. Наразі це важливо й однозначної відповіді чи перехідних положень немає. Крім того, є питання щодо подання звітності саме за період перебування на ставці 2%.
Є запитання й в частині податку на прибуток, зокрема, щодо ситуації коли оплату за товари (роботи, послуги) було отримано в період перебування на спрощеній системі оподаткування зі сплатою 2 % спецподатку, а реалізація відбулася вже в період знаходження на загальній системі оподаткування.
Отже, для обізнаності наших клієнтів, видання БУХГАЛТЕР&ЗАКОН дає попередній цикл статей на "перехідну" тематику.
|
Продукт |
ІПС: Законодавство; БУХГАЛТЕР&ЗАКОН |
|
|
Підстави |
Проект Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії правового режиму воєнного стану від 31.01.2023 р. № 8401. |
|
|
|
"Якщо з 1 липня відміна 2%-спрощенки": облік ПДВ в разі повернення з єдиного податку на загальну систему |
|
|
|
"Якщо з 1 липня відміна 2%– ї спрощенки": повернення на "звичайний" єдиний податок |
|
|
|
"Якщо з 1 липня відміна 2%– ї спрощенки": облік з податку на прибуток |
|
|
Сфера бізнесу |
усі |
|
|
Розмір бізнесу |
усі |
|
6. У полі уваги: РРО/ПРРО-відповідальність: про що потрібно знати вже сьогодні
Сьогодні точиться багато небезпідставних розмов щодо повернення з 1 липня 2023 року РРО/ПРРО-перевірок, тож вихід податківців у "поля", враховуючи основний штрафний п. 1 ст. 17 Закону про РРО, бізнес відчує на собі істотно. Причому стосується це як ФОП, так і звичайних юросіб. Тож, видання БУХГАЛТЕР&ЗАКОН описало, на що очікувати під час найнепередбачуваніших і раптових РРО/ПРРО-перевірок, які майже завжди закінчуються штрафами.
|
Продукт |
ІПС: Законодавство; БУХГАЛТЕР&ЗАКОН |
|
|
Підстави |
Закон України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.95 р. № 265/95-ВР |
https://ips.ligazakon.net/document/z950265?ed=2022_12_01
|
|
|
РРО/ПРРО-відповідальність: про що потрібно знати вже сьогодні |
https://ips.ligazakon.net/document/reader/BZ014597?from=accountant_and_law&hide=true
|
|
Розмір бізнесу |
Усі |
|
|
Сфера бізнесу |
Усі |
|
7. Наявність податкового бору не перешкоджає статусу єдинника 4 групи
Податківці тривалий час помилково застосовували норму пп. 291.51.3 ПКУ, відмовляючи сільгоспвиробникам у підтвердженні статусу єдинника. А знедавна, після того як єдинники 4 групи, змушені були пройти судові тяганини, таки почали правильно трактувати норми законодавства.
Розлогіше про етапи "еволюції" фіскальної думки - у матеріалі видання БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
|
Продукт |
ІПС: Законодавство; БУХГАЛТЕР&ЗАКОН |
|
|
Підстави |
ІПК ДПСУ від 19.05.2023 р. № 1228/ІПК/99-00-04-03-03-06 |
|
|
|
ІПК ДПСУ від 27.01.2023 р. № 195/ІПК/99-00-04-01-04-06 |
|
|
|
Чи завадить податковий борг статусу єдинника-сільгоспвиробника |
|
|
Розмір бізнесу |
Усі |
|
|
Сфера бізнесу |
Сільськогосподарські товаровиробники |
|
8. Страховий стаж для оплати лікарняного: як урахувати період перебування на обліку в центрі зайнятості
Працівник перебував на обліку в центрі зайнятості протягом часу, який припадає на розрахунковий період для оплати лікарняного. Як визначити страховий стаж ?
|
Продукт |
БУХГАЛТЕР&ЗАКОН |
|
|
Підстави |
Страховий стаж для оплати лікарняного: як урахувати період перебування на обліку в центрі зайнятості |
https://ips.ligazakon.net/document/reader/BZ014616
|
|
Розмір бізнесу |
Усі |
|
|
Сфера бізнесу |
Усі |
|
АДВОКАТУ, ЮРИСТОВІ
9. Посилення захисту прав інтелектуальної власності.
Набрав чинності Закон "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо посилення захисту прав інтелектуальної власності", який направлений на імплементацію до національного законодавства положень Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їх державами-членами, з іншої сторони.
Зокрема, Закон передбачає можливість:
- вилучення з цивільного обороту товарів, виготовлених або введених у цивільний оборот з порушенням права інтелектуальної власності, та знищення таких товарів за рахунок особи, яка вчинила порушення;
- вилучення з цивільного обороту матеріалів та знарядь, які використовувалися переважно для виготовлення товарів з порушенням права інтелектуальної власності, або вилучення та знищення таких матеріалів та знарядь за рахунок особи, яка вчинила порушення";
- застосування разової грошової виплати замість застосування способів захисту права інтелектуальної власності, встановлених пунктами 3 та/або 4 цієї частини. Застосування разової грошової виплати здійснюється за заявою відповідача, за умови що право інтелектуальної власності порушено відповідачем ненавмисно і без недбалості та що застосування способів захисту, встановлених пунктами 3 і 4 цієї частини, є неспівмірним шкоді, заподіяній позивачеві. Розмір разової грошової виплати визначається судом як розмір винагороди, яка була б сплачена за надання позивачем дозволу на використання права інтелектуальної власності, щодо якого виник спір, і обґрунтовано задовольняє позивача.
|
Продукт |
ІПС: Законодавство |
|
|
Підстави |
Закон України від 20.03.2023 № 2974-IX "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо посилення захисту прав інтелектуальної власності" |
https://ips.ligazakon.net/document/T232974 |
|
|
Двостороння угода від 27.06.2014 "Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони" |
https://ips.ligazakon.net/document/MU14097 |
|
Розмір бізнесу |
Усі |
|
|
Сфера бізнесу |
Усі |
|
10. Нюанси застосування рахунків-фактур (інвойсів)
Мінфін пояснив, що визначення первинного документа й перелік його обов'язкових реквізитів законодавством врегульовано; вони відповідають концептуальним підходам формування інформації в бухгалтерському обліку, принципам ведення бухгалтерського обліку та положенням міжнародних стандартів фінансової звітності й національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
Для цілей бухгалтерського обліку оформлений із дотриманням вимог законодавства рахунок-фактура (інвойс) може бути підставою для відображення в бухгалтерському обліку господарської операції з постачання товарів, робіт (послуг) без складання акта приймання-передавання, з урахуванням вимог цивільного й господарського законодавства щодо питань, пов'язаних із виконанням договірних зобов'язань, а також належним чином оформлених договорів тільки в разі оплати такого рахунку-фактури (інвойсу), що підтверджено відповідними документами (платіжне доручення, розрахунковий чек, касовий чек, розрахункова квитанція, виписка з карткового рахунку, квитанція до прибуткового касового ордера тощо).
|
Продукт |
ІПС: Законодавство |
|
|
Підстави |
Лист від 24.03.2023 № 41010-06-5/7983 "Про застосування рахунків-фактур (інвойсів)" |
https://ips.ligazakon.net/document/ MF23020 |
|
Розмір бізнесу |
Усі |
|
|
Сфера бізнесу |
Усі |
|
11. Податкові ризики в бізнесі – як управляти ними та мінімізувати
Бізнес та ризик завжди ходять парою у світі підприємництва. Навіть законодавче визначення підприємницької діяльності свідчить, що підприємництво – це діяльність, яку ведуть на власний ризик. Наукова література містить декілька класифікацій ризиків із різних підстав та залежно від видів діяльності. До основних ризиків підприємництва належать такі: виробничий, комерційний, фінансовий та репутаційний ризик.
У системному бізнесі менеджмент воліє керувати всіма процесами комерційної діяльності. Керівники, які націлені на ефективне прийняття бізнес-рішень, прагнуть не ігнорувати або уникати ризиків, а здійснюють заходи щодо їх прогнозування та зниження до мінімально можливого рівня.
Левову частку серед ризиків у підприємницькій діяльності становлять податкові ризики. Які можуть бути наслідки податкових ризиків для компанії?
Фінансові наслідки
Найбільш очевидним наслідком податкових ризиків є фінансові втрати. Підприємство може зазнати фінансових втрат у вигляді донарахування йому податків та зборів, пені, штрафів за результатами податкової перевірки. Такі грошові втрати виникають через порушення суб'єктом господарювання податкового законодавства, розбіжностей між платником податків і податковим органом у трактуванні податкового законодавства, які можуть стати для господарюючого суб'єкта дійсним збільшенням податкового тягаря.
Репутаційні наслідки
Порушення податкового законодавства може вплинути на репутацію компанії. А в деяких особливо серйозних випадках неправильна податкова політика на підприємстві може стати причиною притягнення до кримінальної відповідальності посадових осіб. Якщо ж підприємство вже має суперечки щодо донарахування податків із контролюючими органами або, ще гірше, відкрито кримінальне провадження проти належних осіб компанії стосовно ухилення від сплати податків, підприємство несе репутаційні ризики.
Детальніше на цю тему у матеріалах видання ЮРИСТ&ЗАКОН.
|
Продукт |
ЮРИСТ І ЗАКОН |
|
|
Підстави |
Податкові ризики в бізнесі – як управляти ними та мінімізувати |
https://uz.ligazakon.net/#/articles/EA016581?bl= |
|
|
Переплата за договором як безпідставно набуте/збережене майно |
https://uz.ligazakon.net/#/articles/EA016583?bl= |
|
|
Як уникнути ЗЕД пені за порушення терміну надходження імпортованого товару |
https://uz.ligazakon.net/#/articles/EA016584?bl= |
|
|
Е-резидентство. Ризики та переваги. Чи запрацює нововведення? |
https://uz.ligazakon.net/#/articles/EA016585?bl= |
|
|
Ризики укладання договорів дистанційно |
https://uz.ligazakon.net/#/articles/ EA016586?bl= |
|
Розмір бізнесу |
Усі |
|
|
Сфера бізнесу |
Усі |
|
СУДОВА ПРАКТИКА
Щодо наслідків пред'явлення позову до неналежного відповідача
Пред'явлення позову до неналежного відповідача не є підставою для відмови у відкритті провадження у справі, оскільки заміна неналежного відповідача здійснюється в порядку, визначеному ЦПК України. За результатами розгляду справи суд відмовляє в позові до неналежного відповідача та приймає рішення по суті заявлених вимог щодо належного відповідача. Тобто, визначення відповідачів, предмета та підстав спору є правом позивача. Натомість, встановлення належності відповідачів й обґрунтованості позову - обов'язком суду, який виконується під час розгляду справи, а не на стадії відкриття провадження.
https://ips.ligazakon.net/document/VSP09519
Щодо наслідків порушення порядку повідомлення учасника про намір продати частку
Порушення порядку повідомлення учасника про намір продати частку не завжди означає порушення його переважного права на придбання частки. При вирішенні спору про переведення на учасника прав та обов'язків покупця частки, суд має встановити не лише факт належного повідомлення учасника про намір продати частку, але й перевірити наявність відмови учасника від реалізації переважного права, якщо про цей факт стверджує інша сторона спору і надає відповідні докази.
https://ips.ligazakon.net/document/VSP09518
Щодо критеріїв, яким повинна відповідати заява (клопотання) про зупинення виконання (дії) судових рішень
Заява (клопотання) про зупинення виконання (дії) судових рішень повинна містити не лише посилання на правові норми, що надають суду можливість здійснити таку процесуальну дію, насамперед вона має бути обґрунтованою посиланням на конкретні обставини (перешкоди у здійсненні повороту виконання, запобігання порушенню прав осіб, які брали/не брали участі у розгляді справи, але суд вирішив питання про їх права та обов'язки) і наявністю доказів на підтвердження таких обставин.
https://ips.ligazakon.net/document/VSP09521
Щодо настання кримінальної відповідальності за ненадання допомоги особі, яка перебуває в небезпечному для життя стані
Кримінальна відповідальність за ч. 3 ст. 136 КК може наставати лише в тому випадку, коли сукупністю доказів у кримінальному провадженні доведено, що смерть потерпілого настала саме через ненадання йому допомоги, невжиття обвинуваченим відповідних заходів та неповідомлення про стан потерпілого закладу охорони здоров'я.
https://ips.ligazakon.net/document/VSP08669
Про повідомлення по телефону секретарем судового засідання захисника про призначення апеляційного розгляду
Повідомлення по телефону секретарем судового засідання захисника про призначення апеляційного розгляду та висловлення захисником зобов'язання особисто повідомити обвинуваченого про день, час і місце судового розгляду є неналежним та недостатнім засобом для вирішення питання про проведення апеляційного розгляду без участі захисника й обвинуваченого і свідчить про порушення права обвинуваченого на захист.
https://ips.ligazakon.net/document/VSP08691
